4. Partnerships, Estate, Trust ４

FIDUCIARY INCOME TAX

Trust も1041を使います。

父親が残した資産から収入が生まれると1041を作り、Trust から収益があがっても1041を作ります。

生きている間に作ったTrust はCalendar YearがMust。

死んでからのEstateのものは、どちらでもいいです。

（人はいつ死ぬか分からない）

4/15がDue Date。

Estimated Tax Paymentsは、最初の２年間は免除です。

（モメても大体２年以内に相続できるから）

―　Form 1041 Basic Format　―

Gross income Capital gains (losses) (Exemption) (Deductions) (Distribution deduction) (Tax credits)

Taxable income

Trust ではStandard Deductionとは言わず、Exemption と言います。

―　Distributional Net Income　―

Taxable income before distribution deduction Tax-exempt income Exemption (Capital gain <loss> allocated to corpus)

Distributable net income (DNI)

DNIの金額まで渡しているなら、Trust は法人レベルで経費みたいに丸々控除できます。

もらった側は、Income として申告しなければいけません。

DNI を超えた場合、例えばDNI 5,000、息子と娘に3,000ずつ渡した場合、法人レベルでUp to DNI 5,000までしか控除できません。

もらった方は5,000/2＝2,500でIncome を申告し、500ｘ２はReturn of Capital と同じ概念で非課税になります。

GIFT TAX

Form は709。

１人14,000まで非課税。

それを超えるとUnified Credit を食っていきます。

Gift はPresent Interest すぐに使えるものでなければダメです。

Future Interest やConditional なもの、Incomplete Gift、Revocable GiftはExclusion できません。

Spouse 間は、生きている間もUnlimitedです。

学費を大学に、医療費を病院に直接払っていてもExclude できます。

GENERATION-SKIPPING TAX

おじいちゃんが１Generation すっ飛ばして、孫に相続させるやつです。

Additional Tax が課されます。

Split Gifts：夫婦で14,000ｘ２＝28,000までExclusion できます。

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