4. Evidence ３

VOUCHING & TRACING

実証テストの２大手法です。

・Vouching 突合

財務諸表に載っている金額を伝票まで見に行きます。Asset勘定。

1. Start with the financial statements（down the house, from the attic)

2. Testing for existence or occurrence

3. Generally looking for overstatements

・Tracing

伝票の金額が（オリジナルのSource Documentから）ちゃんと財務諸表まで行っているか。Liability勘定。

1. Start with the original authorization (up the house, from the basement)

2. Testing for completeness

3. Generally looking for understatements

TRANSACTION CYCLES

Sales and accounts receivable cycle

1. Sales department: receives customer sales order

2. Credit department: approves customer’s credit

3. Shipping department: ships merchandise and fills out bill of lading

4. Billing department

a. Sends out customer invoice

b. Records transaction in sales journal

5. A/R department: records receivable in A/R subsidiary ledger

6. Treasurer: approves write-offs of receivables

a. This is a custody function

b. Proper segregation of duties dictates separation of

(1) Authorization

(2) Recording

(3) Custody

7. General accounting department: records transaction in general ledger

Sales Invoiceから１～３に見に行けばVouching、５や７に見に行けばTracingです。

Purchases and accounts payable cycle

1. User department: fills out purchase requisition

2. Purchasing department: fills out purchase order

3. Receiving department: receives the merchandise and fills out receiving report

4. A/P department: gets copies of all these documents plus vendor’s invoice

a. Matches all these documents and prepares a voucher package:

(1) Purchase requisition

(2) Purchase order

(3) Receiving report

(4) Vendor invoice

b. Records payable in A/P subsidiary ledger

5. Treasurer

a. Pays vendor

b. Perforates or stamps voucher package as “paid” so it doesn’t get paid twice

6. Accounting department: records transaction in general ledger

２から１に見に行ったらVouching、２から６に見に行ったらTracingです。

WRITING AN AUDIT PROGRAM

・実証テスト

Confirmation：確認状の送付（AR、銀行残高証明書）、期首のBeginning Balanceと前期末のEnding Balanceが一致しているか

Observation：固定資産や在庫を実際に見に行きます。

Analytics：Analytical Procedureです。

Inquiries：質問します。

Recompute：再計算します。横に検算するのをCross Foot、縦に検算するのがFootです。

・Subsequent Event

決算の日付を超えて、監査報告書の日付までの期間をSubsequent Periodといいます。この期間に起こった出来事（BondをIssueした、増資した、あるSegmentを売却した、A社を買収した、揉めていた訴訟で和解して和解金を支払った）がSubsequent Eventです。

Management Rep Letter：この件について一筆書いてサインしてもらいます。

Inquiry：リスクについて質問攻めにします。

Read Minutes & FS：議事録を読みます。

KITING & LAPPING

Kiting

１億円の小切手をA銀行からB銀行に移すと、Aで引き落とされる前にBに入金されることがあります。それを利用して、期末の流動性を一時的に多く見せるためにやるのがKitingです。これはBank Transfer Scheduleを作ればすぐに分かります。

Lapping

従業員がお金を盗みます。Aさんからの入金をCashierはポケットに入れます。Cさんの入金をAさんに入れます。こうやってうまくずらして行きます。これが発覚するのは、Cashierが行方不明になったり、強制的にVacationを取らせて他の人にTake Overした時に分かります。

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