4. Evidence １

SUFFICIENT & APPROPRIATE

監査で集めるEvidenceは、SufficientでAppropriateでなければいけません。

何をもってSufficientとするのか ⇒  auditor judgment監査人の判断です。

Appropriate ⇒  Relevant関連するものでなければいけません。しかもReliable信頼できるものでなければいけません。

Level １：外部で作られて直接監査人に届く。残高証明書。

Level ２：外部で作られたけど、クライアントに届く。銀行の通帳。

Level ３：社内で作るけど、一度外部に出るもの。支払が終わった小切手。

Level ４：一切社外に出ない。伝票類。Purchase Requisition、Voucher Package。

AUDIT EVIDENCE: DEGREE OF RELIABILILTY

・Level 1：Bank cutoff statement残高証明、Accounts receivable confirmation（Positive、Negative、Blank Confirmation）⇒ ClientのLetter Headを使って監査人が送付します。返信は監査人に直接届きます。

Level １からLevel ４まで、まんべんなくEvidenceを集めます。

MANAGEMENT ASSERTIONS (COVE)

Financial statements財務諸表がManagement Assertionsです。

取引については、以下の５つがキーワードになります。

1. Occurrence　この取引がありました。

2. Completeness　この取引はちゃんと数字が財務諸表まで行っています。

3. Accuracy　数字は正確です。

4. Classification　例えば、固定資産はOther Assetに行っていません。

5. Cutoff　前倒し計上していません。

残高は以下がキーワードです。

1. Existence and occurrence　この残高は確かにありました。

2. Rights and obligations　資産であれば、それは私たちの残高です。

3. Valuation and allocation　固定資産のBook Value、投資有価証券のMarket Value。

4. Completeness　その残高は財務諸表に載っています。

COVE

1. C: cutoff, completeness, classification, understandability

2. O: ownership rights, obligation

3. V: valuation, allocation, accuracy

4. E: existence, occurrence

WORK PAPERS

・Purpose

GAASに基づいて監査をした証拠になります。

・Permanent file

重要な書類をファイルします。定款、勘定コード表、Internal Controlのフローチャート、Inquiries、組織図、契約書類など。

・Current (audit) file

今年集めたEvidence。Trial Balance、Lead schedules（各勘定科目のトップページ。LeadからTrial Balanceに数字が飛んでいきます。A＝Cash、A1、A2）、A/R confirmations

Work Paperは監査人のもので、クライアントのものではありません。

client’s permissionがない限り、いろんな人に見せてはいけません。

すぐに捨ててはいけません（上場企業は７年、未上場で５年）。

Work Paperに監査のすべてが書いてあります。どんな監査をしたのか、結論はどうなったのか。そのページを作った人、そのページをレビューしたシニアのサインも入っています。

・上場企業なら、監査報告書の日付から45日を過ぎると改ざんできなくなります。未上場なら60日です。

ANALYTICAL PROCEDURES

去年の残高と今年の残高の比較、後述するRatioがAnalytical Procedureです。

・Planningの時は、必ずやります。

・Substantive test実証テストの時は、やってもやらなくてもいいですが、たいていやります。

・Reviewの時も、必ずやります。

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