2. Planning １

監査のSTEP

1. Planning

2. Review & Understand Internal Control どのような手続きや Policy があるのか理解する

3. Evaluate Internal Control 手続きや Policy が Effective かどうか審査する。また、この段階で Control Risk を査定します。

4. Step3 で CR が確定しますので、Determine NET of Substantive Tests (実証テスト) Nature of Tests Extent of Tests Timing of Tests

5. Perform Substantive tests and accumulate Evidence

6. 監査報告書を書き上げる

THE PLANNING STATE OF THE AUDIT

●BENEFITS OF PLANNING：プランニングをしっかり立てていれば、EvidenceをOrganizeできます。

●EARLY APPOINTMENT OF AUDITOR：なるべく早く監査人を選定してもらいます。

●PLANNINGには、２つのセクションがあります。

1. 　engagementをAcceptする段階

2.　監査することが決まった後のPlanning

REASONS FOR NEW AUDITORS：合併、大手に変える、そりが合わない、監査報酬を減らしたい、監査法人の合併。すぐに受けてはいけません。下記を見ていきます。

STEPS IN ACCEPTING A NEW ENGAGEMENT　“IIIIDO”

Integrity：Managementはちゃんとした人たちなのか。ManagementのIntegrityは、どうValuationするか。BE SELECTIVEすぐに受けてはいけません。Engagementを受ける前のProcedureは、第三者に聞きます。弁護士、金融機関（メインバンク）、前の監査人にREQUEST FOR INFORMATION（これはよく試験に出ます）。監査契約を結ぶ前と後に２度会いに行きます。何か問題があった場合は、さらに三者面談があったりします。１回目に聞くことは、ManagementのIntegrityについて、なぜ監査人を変えたのか、GAASの問題があったのか、GAAP会計上の問題はあったのか。２度目に会った時は、Work PaperのReviewをします。３度目は、Work Paperにおかしな点があれば、Clientも入れて三者面談をします。

Identify：監査契約を結ぶと、どんなリスクがあるのか。Special RiskをIdentifyします。

・LITIGATIONのリスク：監査をすることによって訴えられるリスク

・その会社のAuditability：監査に耐えられるように帳簿・伝票類はちゃんと取ってあるか。

・その業界が抱えるリスク

Industry：業界に精通しているか。AUDIT TEAMがpartner、managers、seniors（in charge）、assistantsで結成されます。大手だと部門ごとに業界が分かれていたりします。その業界に精通していなくても、受けていいです。CONSULATANTSや SPECIALISTS（Appraisers鑑定士、Actuaries年金の計算、Attorneys弁護士、Environmental consultants、プログラマー）などの、Non-CPAを雇って監査してもいいです。

Independence：Independenceはあるか。

Due care：ちゃんと監査が出来る体制を取れるか。Critical Reviewです。上長はちゃんとReviewしないといけません。TIME BUDGETSがきっちり決まってます。THE USE OF CLIENT PERSONNEL時間を無駄にしないよう、できるだけクライアントの人たちを使いましょう。伝票や帳簿は持ってきてもらいます。

Obtain：Engagement Letterを取り交わします。

・Engagement Letterに書くもの：会社の名前と財務諸表の名前、提供するサービス（監査、Reviewなど）、どんなスタンダードでやるのか（監査ならGAAS）、auditor’s responsibilitiesについて、ちゃんと監査をやったからと言って、全てのMaterialなエラーやFraudが見つかるわけではありません、ManagementのResponsibility、Rep LetterちょうだいのReminder、監査報酬、最後にサインします。

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