1. Individual Taxation 4

 

■ADJUSTMENTS■

 

Depreciation

 

①    Salvage Value 残存価額が書いてあっても無視します。

 

➁　車・家具

 

５年：車

７年：家具

 

DDB で償却します。

 

Half Year Convention：買った年は、その半分だけ償却できます（５年償却であれば1/5）

 

Mid Quarter Convention：購入した固定資産の40％以上がQ４に集中していた場合は、12.5％（率は覚えなくても大丈夫）だけしか償却できません。

 

➂　ビル

 

Mid Month Convention：買った月は（１日に買っても31日に買っても）半月分だけ償却します。

（例：9/18に購入　⇒　3.5ヶ月で償却）

 

39年：Commercial Building、Warehouse

（27.5年：マンション　⇒　試験に出ない）

 

Straight Line で償却。

 

④　Bonus Depreciation

 

ボーナスとしてDDBの前に償却します。

 

2017年は500,000ドル（金額は覚えなくていい）。

 

 

④　Amortization

 

Goodwill、Franchise、Covenant Not To Compete などの Intangible Assets の償却。

 

Straight Line で15年です。

（FARとは違うので注意！）

 

 

Business Expenses

 

①　Self Employed

 

・　Adjustment でマイナスします。

 

(1) Business Income から Business Expenses を引いて黒字だった場合

⇒ Taxable Net Income から Social Security Tax と Income Tax を引いて Net Operating Income/Loss を求めます。

 

(2) Business Income から Business Expenses を引いて赤字だった場合、

または (1) でSocial Security Tax と Income Tax を引いたら赤字になった場合

⇒　Net Operating Loss

 

Carryback ２年

Carryforward　20年

 

・　オーナーの個人利用分、Federal Income Tax 連邦所得税、発生主義のDirect Write Off Method 以外の Bad Debts は、経費として認められません。

 

 

➁　Employee

 

Itemized Deductions でマイナスします。

（ AGI の下）

 

①　出張費などの経費は100％ OKですが、Entertainment は50％しか控除できません。

 

➁　スキルを維持または Improve するための Education は認められますが、そのポジションに入るためにスキルを取得したという場合はダメです。

 

➂　賄賂は認められませんが、ささやかなギフトであれば１人につき25ドルまで控除できます。

 

④　クラブの会費や通常の食事などは、認められません。

 

 

Rental Expenses

 

Interest、Taxes、Depreciation など。

 

Loss は、家賃収入で暮らしているような人以外は、認められません。

 

 

½ Self Employed Tax

 

社会保険料の半分を会社に負担してもらっているサラリーマンとの公平を期すため、支払った社会保険料の 1/2 が控除できます。

 

 

IRA

 

Individual Retirement Account の略。

 

この口座に入金した金額（１人につき5,500ドルまで。金額は覚えなくていい。）だけ控除できます。

 

ただし、条件があります。

 

■控除NGパターン■

 

旦那は会社の Retirement Plan に入っていて、妻は専業主婦。

 

夫婦合算の AGI が100,000ドルを超えてしまったら、旦那はNG。

（妻はOK。）

 

 

■OKパターン■

 

旦那は会社の Retirement Plan に入っているが、所得はそんなにない。妻は専業主婦。

 

5,500 × ２ = 11,000 まで控除OK。

 

 

60歳前にその口座からお金を引き出してしまった場合（緊急の場合等を除く）、Income Tax とペナルティが課されます。

 

 

Self-Employ: KEOGH/SEP

 

Self Employed のための Retirement Plan ですが、控除できるものとして名前だけ覚えていれば大丈夫です。。

 

 

% Self Employed Health Insurance

 

これも名前だけ覚えていれば大丈夫。

 

 

Alimony Paid

 

払う側は控除できます。

 

キャッシュのみです。

 

Jury Duty Remitted

 

陪審員報酬として小切手をもらったら Gross Income に入れて申告しますが、

裏書きして会社に渡したら控除できるので、±０となります。

 

 

Forfeited Interest

 

定期預金の途中解約ペナルティとして取られた利息も、控除できます。

 

 

Moving Expense

 

引越し費用は、人と家具の移動費だけです。

 

距離も50マイル以上離れていなければなりません。

 

物件探しや下見に行った時の交通費や食費、売買にかかった費用、リース解約費用、すべてダメです。

 

（試験によく出るので注意！）

 

会社から補助があった場合は　Income に含めます。

 

 

Educational Loan Interest

 

名前だけ覚えましょう。

 

Medical Savings Accounts

 

名前だけ覚えましょう。

 

 

 

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