3. Corporate Taxation １

 

C CORPORATIONS

 

1.　Corporation が税金を払います。

 

（ S Corporation は Shareholder が払います。）

 

 

2.　設立時

 

・Tax Free です。しかも、会社・株主共に No Gain、No Loss。

 

　ただし、条件があります。

 

①　Cash と Property の出資のみ

 

サービスを提供して株を取得した場合は、株主は FMV で申告が必要になります。

 

➁　株式以外は何ももらわない

 

➂　出資者全員で80％以上の Control

 

 

3.　出資した Property に Mortgage がくっついていた場合

 

出資した Building の簿価を Mortgage が下回っている場合は No Gain、Tax Free。

 

Eg.

Adjusted basis of building   Mortgage FMV of building

$100,000 80,000 500,000

 

500,000 – 100,000 = 400,000 とはなりません。

 

 

 

BASIS CALCULATIONS

 

出資した Property の簿価より Mortgage が大きいか小さいかで、Basis が変わってきます。

 

1.　簿価　＞　Mortgage　の場合

 

Eg.

Adjusted basis of building   Mortgage FMV of building

$100,000 80,000 500,000

 

①　出資者の Basis

 

Basis of building Boot paid Boot received (debt relief) Gain recognized	$100,000 0 (80,000) 0
Basis of stock	$ 20,000

 

将来 30,000ドルで売却した場合は、10,000ドルの Capital Gain になります。

 

 

➁　Corporation の Basis

 

基本的には、出資者の Basis を Rollover します。

 

出資者の Gain Recognized がある場合は、それにプラスします。

 

 

2.　 簿価　＜　Mortgage　の場合

 

Eg.

Adjusted basis of building   Mortgage FMV of building

$100,000 130,000 500,000

 

①　出資者の Gain

 

Basis of building Boot paid Boot received (debt relief) Gain recognized	$100,000 0 (130,000) 0
Taxable gain	$ 30,000

 

　➁　出資者の Basis

 

Basis of building Boot paid Boot received (debt relief) Gain recognized	$100,000 0 (130,000) 30,000
Basis of stock	$0

 

出資したビルより住宅ローンの方が大きい場合は、株式の Basis は0。

 

Basis は決してマイナスにはなりません。

 

将来 30,000ドルで売却した場合は、30,000ドルの Capital Gain になります。

 

　➂　Corporation の Basis

 

Basis of asset in hands of shareholder Gain recognized by shareholder	$100,000 30,000
Basis of asset in hands of corporation	$ 130,000

 

 

 

FILING DATES & PENALTIES

 

1.　Form 1120 を使います。

 

2.　4/15　が Due Date です。

 

（個人と一緒）

 

3.　Estimated Tax Payment は年４回

 

Underpayment Penalty を避けるため、前年の100％を納めるか、今年度分を予想しながら納めます。

 

4.　Federal Income Tax　連邦所得税は、経費として認められません。　←　重要

 

 

 

FORM 1120

 

Gross Income (Deductions)	← Not charitable or dividend-received deduction
Subpoint A  Amount   (Charitable Deduction)	←　大事 　   ↓　Carry over 5years, No Carry back      Limited to 10% of subpoint A
Taxable Income Before Special Deductions (TIBSD)
(Dividend-Received Deduction )	1 Carry forward 20 years or back 2 years
(Net Operating Loss)
Taxable Income

 

Individual の Form ほど試験には出ないので、覚える必要なし。

 

 

 

 

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