2. Property Taxation ２

 

 

 

　AMORTIZATION　

 

15年（180ヶ月）償却の SL です。

 

Goodwill、Copyrights、Patent など。

 

 

　CAPITAL GAINS & LOSSES　

 

再度、NOT Capital Asset は MR CIA。

 

M Machinery and equipment used in business

 

R Real estate used in business

 

C Copyrights

 

I Inventory

 

A Accounts/notes receivable

 

 

保有期間は１年以上になると Long-term。

 

 

複数の資産の場合、Short-term 同士と Long-term 同士を Net し、最後に Net した Short-term と Long-term を Net します。

 

Eg.

Short-term capital gain (STCG) $10,000

Short-term capital loss (STCL)   (9,000)

Long-term capital gain (LTCG)   6,000

Long-term capital loss (LTCL)    (16,000)

 

Short-term net gain                 $ 1,000

Long-term net loss                    (10,000)

Net capital loss                        $ (9,000)

 

 

1.　個人の場合

 

Loss は最大で3,000ドルまでしか取れません。

（株か Business Use のみ）

 

3,000ドルを超えた分は Carryforward です（期限なし）。

 

Carryback もなし。

 

Personal Use については、1セントも取れません。

 

 

 

2.　法人の場合

 

その年の Loss は1セントも取れません。

 

ただし、Carryback ３年、Carryforward ５年できます。

 

Long-term の性質のものであっても、全て Short-term として Carryback、Carryforward します。

 

 

　GIFTS　

 

Donee （受け取る側）は申告の必要がありません（ Donor のみ）。

 

 

保有期間は、 Donor の保有期間も合算します。

 

 

Donee Basis（簿価）

 

1.　もらった日の FMV　＞　Donor の Basis

 

基本的に Donor の Basis が引き継がれます。

 

《　例外　》

 

Donor が Gift Tax を払っていた場合です。

 

Donor の basis が $10,000、FMV が $50,000、Donor が支払ったGift tax が $5,000、その Gift を後に $100,000 で売った時の計算方法は、以下のとおり。

 

Appreciation of $40,000 / Basis of $50,000 = 80%

80% × $5,000 tax = $4,000 adjustment

 

Sale                                                  $100,000

Adjusted Basis ($10,000 + $4,000)       (14,000)

Donee Gain                                        $ 86,000

 

 

2.　 もらった日の FMV　＜　Donor の Basis

 

①　Donor’s Basis より高く売れた場合

 

　Donor’s Basis が Basis となります。

 

➁　もらった日の FMV より低く売った場合

 

　もらった日の FMV が Basis となります。

 

➂　中間の値段で売った場合

 

　打った値段が Basis となり、Gain も Loss も出ません。

 

 

 

　INHERITANCES　

 

死んだ人からもらうと Inheritance、生きている人からもらうと Gift です。

 

Gift と同じく、もらった人は申告の必要がありません。

 

保有期間が１年以内であっても、すべて Long-term として処理します。

 

 

Donee Basis

 

1.　AVD を選ばなかった場合

 

死んだ日の FMV が Basis となります。

 

2.　AVD を選んだ場合

 

①　死んでから6か月以内に相続が行われなかった場合

 

　　6か月目の FMV が Basis となります。

 

➁　死んでから6か月以内に相続が行われた場合

 

　　相続が行われた日の FMV が Basis となります。

 

 

 

 

海外格安航空券を探すなら　スカイチケット！