3. Corporate Taxation ２

 

 

 

GROSS INCOME

 

世界中で発生した Income を全てぶち込みます。

 

その中で注意しなければならないのが、前払いで受け取った家賃やロイヤリティ。

 

「発生主義」と問題文に書いてあっても、もらった年の Income に含めなければいけません。

 

その他、Nonrefundable の Rent Deposit や Lease　の Cancellation payment、家賃の代わりにやってもらった Lease Improvement なども、全て課税対象です。

 

 

逆に、非課税のものは、地方債の利息収入、会社の重役の保険金（会社が受取人）です。

 

 

 

DEDUCTIONS

 

1.    経費として認められるもの（広告費など）

 

2.    Accrued Expense は、翌年の4/15までに支払っていれば、その年の経費に含めて構いません。

 

3.    貸し倒れは Accrual Basis の企業の Direct Write-Off Method ( Direct Charge-Off Method )のみ。

 

4.    税金で控除できるのは、State & Local Income Tax、Real Estate Tax、Employer’s Share of Payroll Tax で、Federal Income Tax はダメです。

 

5.    Organization Cost 会社設立費用は、設立初年度に5,000ドルまで取れます。

 

残りは SL の18ヶ月で償却します。

 

ただし、50,000ドルを超えると Dollar for Dollar で Phase Out するので注意が必要です。

 

6.    Organization Cost について

 

①    含めるもの

 

定款作成費用、登記費用など

 

②    含めてはいけないもの

 

株式発行費　←　Paid in Capital ( APIC ) を減らすので

 

7.    Start-Up Cost について

 

市場調査費用、Grand Opening の広告費用やトレーニング費用など。

 

初年度に5,000ドルまで取れます。

 

残りは SL の18ヶ月で償却します。

 

8.    無形資産について

 

Copyright、Patent、Trademark、Franchise、Goodwill など。

 

9.    社員の経費について

 

出張費は100％、Meals & Entertainment は50％（クッキーくらいであれば100％OK）。

 

10. Business Gift は１人につき25ドルまで

 

11. Executive Compensation は$1 million

 

12. Depreciation も法人であればOKです。　←　Form 4562

 

 

 

NONDEDUCTIBLE ITEMS

 

Deduction できないものは、以下のとおり。

 

1.　Illegal なもの：Penalty、Bribe、Fine、Kickbacks

 

2.　 Political Contribution　政治献金

 

3.　法人が受取人になっている Key-Person の Life Insurance Policy 生命保険料

 

4.　Municipal Bond の購入に使った借入金の返済利息

 

投資案件が非課税のものであれば、それを購入するための借入金返済利息も非課税となります。

 

5.　Capital Loss

 

MR CIA 以外は全て Capital Asset です。

 

Machinery & equipment used in trade or business

Real estate used in trade or business

Copyrights

Inventory

Accounts/notes receivable

 

 

法人の Capital gain については、通常の Tax Rate が適用されます

 

個人と違って、法人の Capital Loss は、その年に取ることができません。　←　重要

 

（個人はMax で3,000ドルまで）

 

ただし、Carry Back ３年、Carryforward ５年です。

 

Long-term の性質のものであっても、Short-term とみなされます。

 

 

 

DIVIDEND-RECEIVED DEDUCTIONS

 

●　DRD を使うには、Dividend を払う側の会社と、もらう側の会社が、どちらも　Domestic Corporations アメリカの会社でなければいけません。

 

●　普通株であれば、45日以上保有している必要があります。

 

（優先株の90日は覚える必要なし）

 

●　保有比率で DRD Percentage が変わります。

 

 

 

Corporation Owns		DRD Percentage
80% to 100% 20% up to 80% Less than 20%		100% 80% 70%

 

 

●　以下の低い方を選びます。

 

（試験によく出ます）

 

1.    DRD percentage × taxable income before the DRD

 

2.    DRD percentage × dividend received

 

Eg.

		Example A		Example B
Income from operations		$500,000		$500,000
Dividend received		100,000		100,000
Gross income		$600,000		$600,000
Deductions		(400,000)		(510,000)
TI (loss) before DRD		$200,000		$90,000
TI before DRD × rate		200K×70% =140K		90K×70% = 63K
Dividend received × rate		100K×70% = 70K		100K×70% = 70K
Use		(70,000)		(63,000)
Taxable income (loss)		$130,000		$27,000

 

* TI = Taxable Income

 

 

●　ただし、例外があります。

 

（これも、よく出ます。）

 

1.    DRD の前にすでに赤字だった場合、低い方ではなく、DRD percentage × dividend received を使えます。

 

2.    もしFull の DRD を取ったら、赤字に転落するような場合も、DRD percentage × dividend received を使います。

 

3.　マイナスして０の場合は赤字ではないので、General Rule が適用されます。

 

Eg.

		Example C		Example D		Example E
Income from operations		$500,000		$500,000		$500,000
Dividend received		100,000		100,000		100,000
Gross income		$600,000		$600,000		$600,000
Deductions		(650,000)		(550,000)		(530,000)
TI (loss) before DRD		$ (50,000)		$ 50,000		$ 70,000
TI before DRD × rate		50K×70% = 35K		50K×70% = 35K		70K×70% = 49K
Dividend received × rate		100K×70% = 70K		100K×70% = 70K		100K×70% = 70K
Use		(70,000)		(70,000)		(49,000)
Taxable income (loss)		$ (120,000)		$ (20,000)		$ 21,000

 

 

＊ DRD は、C Corporation だけです。

 S Corporation、REIT、Personal Service Corporation（個人でやっている弁護士事務所、会計事務所など）、Personal Holding Company ( PHC ) は、すべて対象外です。

 

 

 

 

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