2. Property Taxation １

 

　Adjusted basis　 = Book value

 

Cost of acquisition

Costs to prepare for use

Improvements

(Depreciation*)

Adjusted basis

 

*　Personal use の場合はマイナスできません。

 

 

 PERSONAL PROPERTY used in business

 

5年償却：PC、車、機械、装置

 

７年償却：家具

 

 

MACRS

 

DDB で償却。

 

Salvage Value の数字が問題文に記載されていても無視します。

 

 

Half-Year Convention

 

買った年と売った年の償却は半分になります。

 

 

Mid-Quarter Convention

 

買った資産の40％以上がその年のラストクォーターに集中している場合、フルで償却することができません。

 

 

Bonus Depreciation

 

2017年は50％。

2018年は40％。

 

 

　SECTION 179　

 

・    最大で500,000ドルまで一括償却できます。

 

・    2,000,000ドル以上買ってしまうと（ Phase-out Threshold ）、Dollar for Dollar で Reduction されます。

 

・    赤字になってしまう場合は1ドルも取れません。

 

 

　REAL PROPERTY　

 

27.5年償却：住宅（試験には出ません）

 

39年償却：Warehouse、Office Building（試験に出ます）

 

 

・    Straight Line で償却

・    Mid-Month Convention（買った月は何日に買っても半月分償却できます）

 

 

　SECTION 1231　

 

Capital Asset ではないものは、MRCIA と覚えます。

 

M achinery and equipment used in business

 

R eal estate used in business

 

C opyrights – in hands of original artist

 

I nventory

 

A ccounts/notes receivable

 

 

Capital Asset を売って得すると Capital Gain、損すると Capital Loss です。

 

 

Section 1231 Asset

 

・    Depreciable property and real estate used in business

 

・    保有期間１年以上

 

・    Capital gain（ Section 1231 gain ）

 

 

償却中（済）の資産が売れた時、売れた時の価格が簿価より高い場合は、その差額分は Depreciation Recapture といいます。

 

 

Recapture の M と R はコードセクションで覚えます。

 

M：Section 1245

 

R：Section 1250

 

 

Recapture した分は Ordinary Income ( Gain ) として、一番高い税率が適用されます。

 

買った時より高く売れた場合、その差額分は Unrecapture で Capital Gain となります。

 

Eg. 取得価額1,000ドル、簿価300ドルを1,100ドルで売却

 

⇒　Recapture 1,000 – 300 = 700　… Ordinary Gain

　　Unrecapture 1,100 – 1,000 = 100 … Capital Gain ( Capital 1231 Gain )

 

 

 

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