2. Property Taxation ３

 

 

　LIKE-KIND EXCHANGES 　

 

Personal Property 同士の交換、Real Property 同士の交換など。

 

1.　Machine と Equipment の交換は OK ですが、Machine と Building の交換は Unllike-Kind なのでダメです。

 

2.　Business Use のみです。

 

3.　Boot について

 

・　Cash をもらった場合

 

・    Unlike Property だった場合

 

・    Debt Relief （負債がくっついてきた場合）

 

上記が Boot と呼ばれ、Basis の計算方法は下記のとおりです。

 

 

Basis of Old Asset

Boot Paid

(Boot Received)

Taxable Gain Recognized

Basis of New Asset

 

 

4.　Realized Gain と Boot Received の低い方に税金が課せられます。

 

Eg.

A			B
Building FMV Mortgage Basis	500,000 100,000 300,000		Building FMV   Basis	400,000   250,000

 

 

FMV of building received by A Debt relief (mortgage relief)	$400,000 100,000	←　Boot Received
Total consideration Basis of the old asset	$500,000 (300,000)
A's gain indicated	$200,000	←　Realized Gain

 

$200,000　＞　$100,000　なので　Recognized ( Taxable ) Gain は $100,000。

 

Basis of old asset Boot paid Boot received (debt relief) Gain taxed	$300,000 0 (100,000) 100,000
A's basis in new asset	$300,000

 

＊    Realized Gain と Recognized Gain を混同しないよう注意。

Realized Gain は会計上の Gain。

Recognized Gain （ Taxable Gain ）は課税対象。

 

＊    Personal Property Used in Business と Real Property 以外の交換は Like-Kind Exchange ではありません。

 

Eg.

Stocks, bonds, inventory, notes, and partnership interests

 

 

 

　RELATED PARTY TRANSACTIONS　　

 

1.　親と子の間の取引で発生した Loss は認められません。

 

Eg.

父親の Basis  $20,000 の株券を、息子に $15,000 で売却。

 

$5,000 の Loss は認められません。

 

 

2.　売った時の Taxable Gain ( Loss ) について

 

　① 親子の Basis より高値で売った場合

 

　高い方を Basis として計算します。

 

Eg.

父親の Basis  $20,000 の株券を、息子に $15,000 で売却。その後、息子が $24,000 で売却。

 

$24,000 - $20,000 = $4,000

 

 

 

➁　親子の Basis より低い値で売った場合

 

　低い方を Basis として計算します。

 

Eg.

父親の Basis  $20,000 の株券を、息子に $15,000 で売却。その後、息子が $8,000 で売却。

 

$15,000 - $8,000 = $(7,000)

 

 

　➂　親子の Basis の中間の値で売った場合

 

　　売値が Basis となるので No Gain, No Loss。

 

 

3.　In-Law や Cousin は Related Party ではないので、Loss が認められます。

 

4.　個人だけではなく、保有比率50％を超えていたら、法人でもパートナーシップでも Related Party です。

 

 

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