INVOLUNTARY
CONVERSIONS
1. 立ち退きなど
立ち退き料から発生した
Gain は、もらった年の12月31日から３年以内に使い切れば、非課税になります。
2. 地震による損壊や盗難など
試験に出ません。
STOCK ISSUES
1. Stock Dividends は、非課税です。
（ Cash
Option がついていた場合は課税ですが、試験に出ません。）
2. Wash Sale
株を売却して Loss が出て、それと同じ株を30日以内に買った場合、売却時の Loss は認められません。
（30日ルール）
Eg.
20ドルの株を17ドルで売却（３ドルの Loss ）。２週間後に18ドルで買い戻した場合、税務上の Basis（コスト）は21ドル（18＋３）になります。
↑
ここまでは細かく出ないので、同じ株を売ったり買ったりした日付だけ注意していれば大丈夫。
SALE OF HOME
自宅を売却した場合、Single
で$250,000、Joint Return で$500,000まで、最大で非課税になります。
これは2年に１回使えるので、最低２年間住んでいれば大丈夫です。
ただし、Loss は控除できません。
ESTATE TRANSFER
TAX
1. 相続税のフォームは Form 706
全ての遺産の合計 (
Gross Estate ) を FMV で申告しなければいけません。
2. 残した遺産が生む収入はForm 1041
家賃収入、配当収入、利息収入など、死んでから9か月までのものが対象です。
3. Gross Estate には、以下も含めます。
●奥さんが受け取った生命保険金
●死んだ後に振り込まれた
Salary
●Incomplete
Gift、Revocable Transfer
⇒ 父親が子どもを受け取り人にセットアップした Trust で、いつでも父親が解約できるもの
（Irrevocable
であれば、含める必要はありません。）
●誰かと共同所有していた物件
妻と共同所有の場合は、問答無用で FMV の50％を Gross
Estate に入れます。
妻以外の人との共同所有は、出資比率で計算します。
4. Deduction について
① Nondiscretionary
Deductions
葬式費用、アドミ費用、借金返済のための費用、訴訟費用など
➁
Discretionary Deductions
Marital Deductions（奥さんが受け取る遺産は Unlimited で全て非課税）
Charity（遺言があれば Unlimited で全て非課税）
5. 計算方法
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Gross estate
(Nondiscretionary deductions)
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Adjusted gross estate
(Discretionary deductions)
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Taxable estate
Taxable gifts made after 1976
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Tentative tax base
x Uniform tax rates
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Tentative estate tax
(Gift taxes paid)
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Gross estate tax
(Unified credit)*
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Estate tax due
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*Unified Credit は、贈与税と相続税から、合計で550万ドルマイナスできます。
GIFT TRANSFER TAX
●
Form 705 を使います。
●
Due Date は４/15
●
年間１人につき14,000ドルまで非課税です。
（夫婦であげた場合は、28,000ドルまで非課税になります。）
14,000ドルを超えた分は、相続でも使える Unified Credit が減っていきます。
●
Present Interest（すぐ使えるもの）でなければいけません。
Eg.
21歳になるまで使えない Trust など。 ← Future Interest
●
以下のものは、無制限で非課税になります。
奥さんにあげたもの、チャリティー、大学に直接払った学費（寮や教材費はダメ）、病院に直接払った医療費
GENERATION-SKIPPING
TAX
孫に相続した場合に課される Additional Tax です。
名前だけ覚えておけば大丈夫。
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