1. Individual Taxation 6

 

【 ALTERNATIVE MINIMUM TAX 】

 

AMTについて

 

・通常の税額計算方法とは別の計算方法です。

（金額の大きい方が採用される。）

 

・対象は法人と個人の両方です。

 

・お金持ちの人が低い税金を納めるのを防ぐためです。

 

 

 

① Regular Income Tax 　通常の計算方法

 

Gross income

‒ Adjustments   ←　通称Above the line adjustments

-------------------------------------

Adjusted gross income 　AGI

‒ Standard or itemized deduction  Below the line deduction

‒ Personal exemptions

-------------------------------------

Regular taxable income

x Regular tax rates

------------------------------

 Regular income tax

 

 

➁ Alternative Minimum Tax (AMT)

 

Regular taxable income  　① で計算した金額

+/- AMT adjustments (mostly positive) 　控除したものを足し戻す

+ AMT preferences (always positive)

-------------------------------------------

 Alternative minimum taxable income 　AMTI

‒ Exemption amount

-------------------------------------------

AMTI after exemption

x AMT rates

-----------------------------------------

 Tentative minimum tax

‒ Regular income tax

---------------------------------------

 AMT (if positive, otherwise zero)

 

Charity + Mortgage interest + Medical expenses 10% of AGI

 

➂ AMT Adjustment

 

　1. Standard Deduction　⇒　足し戻す

  2. Personal Deduction　⇒　足し戻す

  3. Itemized Deductions　⇒　下記は足し戻す

　　（１）State and local taxes

　　（２）Other miscellaneous subject to 2% of AGI

　　（３）Home equity interest expense

        ( Home mortgage の interest expense はOK )

 

　④　AMT Preference

　　Private Activity Bond (地方債の一種)のInterest　⇒　足し戻す

 

　➄　Regular Income Tax と AMT を比べて、大きい方の税額が適用されます。

 

 

【 NONREFUNDABLE TAX CREDITS 】

 

お金が戻ってこない（単純に Credit として使われる）ものです。

 

・Foreign Tax Credit

　外国政府に払った税金は、Itemized Deductions か Credit かを選べます。

 

・Elderly or Permanently Disabled Credit

　65歳以上

 

・Child & Dependent Care Credit

　13歳以下の子どもが１人なら3,000ドル、２人以上なら6,000ドル

　就業中か、無職でも転職活動中なら使えます。

 

・American Opportunity Credit ( Hope Credit )

　一人につき2,500ドルまで

　４年制大学の学費にしか使えません。

 

・Lifetime Learning Credit

　Tax Payer 一人につき2,000ドルまで

　４年制大学以外でも大丈夫ですが、学費のみです。

 

・Adoption Credit

　14,000ドルくらい

 

 

【 REFUNDABLE TAX CREDITS 】

 

お金が返ってくるものです。

 

・Child Credit

 

17歳以下の子ども一人につき最高1,000ドルまで。

 

Child Care Credit とは別なので注意。

 

・Earned Income Credit

 

低所得者にお金を返してくれます。

 

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