６ Cost & Managerial Accounting １

COST ACCOUNTING

大きく分けると２つ。Job-Order CostingとProcess Costingです。

Job-Order Costing：Special Orderです。友人との食事のお会計で例えると、個別会計です。

Process Costing：ワリカンです。試験によく出ます。Weighted AverageとFIFOがありますが、試験によく出るのはWeighted Averageです。３つのステップで原価計算します。

Step I:  Account for all Units　全てのユニットがどうなったか把握する必要があります。今月何個できたのか。ダメになったものがあるかもしれません。

Step II:  Calculate Equivalent Finished Units (EFU)　今、かごの中には1,000個あります。80％コンプリートであれば、800個完成したと考えます。

Step III:  Calculate Unit Costs　それをもとに単価を計算します。

PROCESS COSTING

WIP=working in progress

EFU=Equivalent Finished Units

WEIGHTED AVERAGE

Spoilage

Normal Spoilageについては、Product Costと考えるので何もしません。なので、Lostした5,000枚がStep2に入って来ません。Spoilageについて問題文に何の記述もなければ、Normalと考えます。EFUのCalculationにも、どこにも出てきません。もしNormalであっても改良や修繕をすることによって次のDepartmentに行けるのであれば、EFUにNormal Spoilageの欄を作って入れます。

Abnormal Spoilageについては、常にEFUに足さなければいけまん。

FIFO

Step 1：Weighted Average Methodとまったく一緒です。

Step 2：MaterialもConversionも、Beginning WIPをマイナスします。FIFOだから。

Step 3：Only Current Cost。Do NOT add beginning WIP cost!

JOINT & BY-PRODUCTS

Joint Cost：Exist where two or more products are produced from processing the same raw materials.

By Product：Product that have minor sales value as compare with sales value of main product.

JOB-ORDER COSTING

Overhead：Don’t use actual. Estimated amounts charged to each job.

MaterialとLaborはActualでOK。

a. Use $48 of material in production

DR: WIP  4 8

CR: Material Inventory  4 8

b. Charge $99 labor to production

DR: WIP 9 9 

CR: Wages Payable 9 9

c. Apply overhead of $8 per direct labor hour (DLH) x 9 hours

DR: WIP  7 2 

CR: OH Applied  7 2  ←This is estimate

d. Purchase $100 of supplies

DR:  Stores Control 1 0 0

CR: Cash 1 0 0

Use $25 of supplies in production

DR:  OH Control 2 5 　←実際のOverhead

CR:  Stores Control 2 5

MISCELLANEOUS TOPICS

Just-In-Time (JIT) Costing System：材料や原料を作る時に持ってきてもらいます。極端な話、工場の外にトラックがアイドリングして待っていて、守衛さんが入っていいよというと、材料を置いていき、それを使って製品を作ります。備蓄しないのでStores Controlがありません。Try to eliminate non-value-adding activities。non-value-adding activityの一番有名なのが保管費です。できるだけ価値を生まない経費をEliminateします。

Activity-Based Costing (ABC) System：ProductionでいろんなActivityによってかかるCost（材料、運搬費、保管費、移動費等）をIdentifyして、Try to eliminate non-value-adding activities。

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