US CPA 絶賛勉強中！: ６　Cost & Managerial Accounting　２

STANDARD COST PROBLEM

実際にAnalyzeしてみます。

Standard CostはActualではなく、予想です。

Prepare the following schedules for the month of July, indicating whether each variance is favorable or unfavorable.

1. Materials price variance (based on purchases)　買い付けたMaterialsは予想と比べてどうだったのか。

2. Materials usage variance　Productionに使ったMaterialsは、ちゃんと効率よく使われたのか。

3. Labor rate variance　人件費はどうだったのか。効率よく働けたのか。

4. Labor efficiency variance　Overheadはどうだったのか。

5. Controllable factory overhead variance

6. Volume factory overhead variance

上記を詳しく見ていきます。

MATERIAL VARIANCES

1.　 Material Price (Labor Rate) Variance

MaterialsのPrice Varianceを聞かれたら、Purchaseの数量を見ます。

・ Format

A x A = Actual Units x Actual Price　18,000yards x $1.38 = 24,840

A x S = Actual Units x Standard Price　18,000yards x $1.35 = 24,300

上の金額が大きければUnfavorable。下が大きければFavorable。

24,840 – 24,300 = 540 (Unfavorable)

・ Shortcut　こちらでは覚えない。

$0.03 x 18,000 yards = $540 (Unfavorable)

2.　Material Usage (Labor Efficiency) Variance

・ Format

A x S = Actual Units x Standard Price　9,500 x $1.35 = 12,825

S x S = Standard Units x Standard Price　10,000 x$1.35 = 13,500

Actual production 500 units、Standard component 20 yards

500 x 20 = Standard units 10,000 yards

上の金額が大きければUnfavorable。下が大きければFavorable。

12,825 – 13,500 = $675 (Favorable)

3.　 Total Material Variance

540 DR + 675 CR = 135 CR (Favorable)

たぶんトータルは聞かれません。

LABOR VARIANCES

1.　 Labor Rate (Material Price) Variance

Materials Varianceとまったく同じフォーマットになります。

・ Format

A x A = Actual Hours x Actual Rate　2,100 x $9.15 = 19,215

A x S = Actual Hours x Standard Rate　2,100 x $9.00 = 18,900

上の金額が大きければUnfavorable。下が大きければFavorable。

∴　$315 Unfavorable

2.　 Labor Efficiency (Material Usage) Variance

Materials Varianceとまったく同じフォーマットになります。

・ Format

A x S = Actual Hours x Standard Rates　2,100 x $9.00 = 18,900

S x S = Standard Hours x Standard Rates　2,000 x $9.00 = 18,000

Actual production 500 units

Standard component 4 hours

500 x 4 = Standard hours 2,000 hours

上の金額が大きければUnfavorable。下が大きければFavorable。

∴　$ 900 Unfavorable

3.　 Total Labor Variance

315 DR + 900 DR = 1,215 DR (Unfavorable)

OVERHEAD VARIANCES

Two-Way、Three-Way、Four-Wayとありますが、試験に出るのはTwo-WayとThree-Wayだと思われます。

Formatを覚えなければいけません。

1.　 Two-Way Overhead (OH) Analysis

まず一番上にActualのOverhead（実際の間接費）を書きます。一番下がOverhead Applied（予算）。Two-Way Analysisの場合、真ん中のBudgeted Standard Hoursを出さなくてはなりません。

Actual Overheadは必ずくれます。

OH Appliedは上の例では、１個につき30ドル、JulyのProduction（Actual）500なので、500 x 30 = 15,000。

Budgeted Standard Hoursは、500個 x １個につき4時間 = 2,000時間、Overheadの変動費は $5.00 per Direct Labor Hour、プラス固定の6,000を足して、16,000。

2,000 x 5 + 6,000 =16,000

Actual OHとBudgeted Standard Hoursの差、650 UがOH Controllable Variance（経済状況、Demand、Market Conditionなどが理由。Management以外）、Budgeted Standard HoursとOH Appliedの差、1,000 UがOH Volume (Capacity) Variance（Managementの責任。Controlが出来ていない）、Actual OHとOH Appliedの差、1,650 UがTotal OH Varianceです。

2.　 Three-Way Overhead Analysis