６ Cost & Managerial Accounting ３

HIGH-LOW METHOD

Variable Cost変動費：代表格はMaterialsとLabor。小麦とトニーの人件費。The amount of cost is directly related to the number of units produced or the number of hours worked。FormulaはChange in Cost / Change in Activity。

Fixed Costs：10万枚作れるピザ工場では、作るのが0でも10万枚でもかかる費用は同じ。Set in amount regardless of the number of units produced, within a certain  (or relevant) range of activity。Factory overhead はvariableと fixedの両方が入っている可能性があるので注意。FormulaはTotal Cost – Variable Cost。

Relevant Range：10万枚作れるピザ工場では、10万枚までがRelevant Range。10万１枚作る場合、Another pizza houseもう１つピザ工場が必要になる。

DIRECT VS ABSORPTION COSTING

管理会計です。

Absorption Costing：GAAPです。製造にかかったCost、変動も固定も入れていきます。

Direct (Variable) Costing：GAAPではありません。我々が事業をする場合、気にするのは固定費を上回る利益を出しているかどうかで、それをAnalyzeできるのがDirect Costingです。その名の通り、固定費とVariable Portionを分けて考えるます。 Fixed manufacturing cost are treated as a period expense. その理由は、Fixed manufacturing costs have more to do with the ability to produce.

上記２つのMethodで、１個ピザのInventory価格を比べると分かります。

Direct Costingでは、We ignore fixed costing。Fixedは１枚作ろうが何枚作ろうが、必ずかかるコストだからです。これがDirect CostingとAbsorption Costingの決定的な違いです。

３年間、見てみましょう。

■１年目■

ABSORPTION COSTING

 

Absorption CostingはGAAPなので、Contribution Marginという言葉を使いません。

DIRECT COSTING

Direct CostingではGross Profitではなく、Contribution Marginという言葉を使います。

Contribution Margin = Sales – All Variable Costs 　

↑重要。

これ以上Fixed Costsがあると大変なことになります。売り上げがこれと同じだと±0なので、これがBreak Even Point損益分岐点となります。

上記２つを見て分かる通り、売った個数より作った個数の方が少ないと、Absorption Costの方が利益が出ます。

■２年目■

ABSORPTION COSTING

DIRECT COSTING

Production is less than sales 作った個数が売った個数より少ない場合、Absorption Costingの利益の方がDirect Costingより低くなります。

■３年目■

ABSORPTION COSTING

 

DIRECT COSTING

作った個数と売った個数が同じ場合、両方のMethodsで利益が同じになります。

Contribution Marginは、売り上げから全てのVariable Costを引いて求めます。

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